83

95

ماده (26)

الف

مخاطبين

رئيس محترم امور مالياتي شهر و استان تهران

 مديران کل محترم امور مالياتي استان ها

مديران کل محترم ماليات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران

مديرکل محترم امور مالياتي مؤديان بزرگ

موضوع

نحوه اعمال مقررات ماليات بر ارزش افزوده در موارد عدم احراز انجام معامله پس از صدور فاکتور و يا پيش فاکتور

    حسب اطلاعات واصله در مواردي که مؤديان اقدام به صدور فاکتور يا پيش فاکتور براي عرضه کالا و يا ارائه خدمت مي­ نمايند ليکن به دلايلي و با توافق طرفين معامله و با ارائه اسناد و مدارک مثبته معامله محقق نگرديده و يا نسبت به برگشت آن اقدام شده است، به منظور هماهنگي و  ايجاد وحدت رويه مقرر مي ­دارد:

  از آنجاييکه طبق مواد (4) و (5) قانون ماليات بر ارزش افزوده عرضه کالا و ارائه خدمت مبناي تعلق ماليات و عوارض ارزش افزوده مي_­­باشد فلذا چنانچه پس از صدور فاکتور و يا پيش فاکتور (از جمله در موارد اخذ تسهيلات بانکي) مطابق بررسي به عمل آمده از دفاتر طرفين معامله و يا ساير اسناد و مدارک مثبته حسب مورد، عدم تحقق انجام معامله(عرضه کالا يا ارائه خدمت) يا برگشت آن احراز گردد در اينصورت مطالبه ماليات و عوارض ارزش افزوده از فروشنده و خريدار در خصوص کالا و خدمات مورد نظر موضوعيت ندارد و به تبع آن اعتبار مالياتي نيز قابل پذيرش نخواهدبود.

شايان ذکر است در مواردي که حسب مقررات موضوعه اطلاعات مربوط به فاکتور و يا پيش فاکتور در سامانه­ هاي اطلاعاتي سازمان امور مالياتي کشور درج گردد عدم پذيرش آن به عنوان معامله و به تبع آن عدم شمول ماليات و عوارض ارزش افزوده منوط به اصلاح آن در سامانه مزبور توسط طرفين معامله حسب مورد خواهد بود.  

سيد کامل تقوي نژاد

رئيس کل سازمان امور مالياتي کشور 

دامنه کاربرد:1-داخلي: *    2- خارجي:*

مرجع پاسخگويي: دفتر رسيدگي و استرداد معاونت ماليات بر ارزش افزوده    تلفن: 83271013-021

بخشنامه هاي منسوخ

تاريخ اجرا:

مرجع ناظر:دادستاني انتظامي مالياتي

نحوه ابلاغ: فيزيکي-الکترونيکي