501

95

ماده 169و169مکرر

م

مخاطبين / ذينغعان

امور مالياتي شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالياتي

موضوع

دستورالعمل دريافت، پالايش، ويرايش، کدگذاري و الصاق اطلاعيه ها به پرونده­هاي مالياتي  

هدف:

هدف از اين دستورالعمل تبيين فرآيند دريافت، پالايش و الصاق اطلاعات مالياتي به پرونده هاي مالياتي و نيز پيگيري و نظارت بر بهره برداري از اطلاعات مذکور در امر رسيدگي به پرونده ها، توسط ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي مي باشد.

دامنه کاربرد:

دامنه کاربرد دستورالعمل معطوف به کليه اطلاعات مالياتي واصله به سازمان امور مالياتي کشور در اجراي مقررات موضوع ماده (169)مکرر قانون مالياتهاي مستقيم و ماده (120) قانون برنامه پنجم توسعه کشور و همچنين اطلاعات دريافتي در اجراي مقررات مواد (169) و (169) مکرر اصلاحيه مورخ 31-04-1394 قانون مالياتهاي مستقيم و ساير منابع مي­باشد.

تعاريف :

• · پايگاه اطلاعات مالياتي: پايگاه اطلاعات هويتي، عملکردي و دارايي مؤديان مالياتي است که به صورت متمرکز توسط مرکز فناوري اطلاعات و ارتباطات سازمان ايجاد گرديده و اطلاعات مالياتي موجود در آن از طريق سامانه هاي اطلاعاتي و فرآيندي مربوط در اختيار ادارات امورمالياتي قرار مي گيرد.
• · سامانه هاي اطلاعاتي: سامانه هايي هستند که اطلاعات مالياتي برون سازماني موجود در پايگاه اطلاعات مالياتي از طريق آنها در دسترس کليه مأمورين مالياتي قرار مي­گيرد.
• · سامانه­هاي فرآيندي: سامانه­هاي اشخاص حقوقي، مشاغل و سامانه يکپارچه مالياتي (ITS) که فرآيندهاي مالياتي مؤديان را پشتيباني سيستمي مي­نمايند.
• · اطلاعات مالياتي : داده هاي اطلاعاتي که مي توانند در امر شناسايي موديان مالياتي و درآمد آنها موثر باشند و به صورت کاغذي يا الکترونيکي از طريق منابع برون يا درون سازماني دريافت مي شوند.
• · مصرف کننده نهائي : شخص حقيقي است که کالا و خدمات را متناسب با نياز خود براي مصارف شخصي خريداري کند و از آن براي عرضه کالاها و خدمات به ديگران استفاده ننمايد.
• · اطلاعات فاقد بار مالياتي: داده هاي اطلاعاتي که پس از بررسي ها و پيگيري هاي لازم مشخص گرديده مربوط به مصرف کنندگان نهائي بوده و يا به لحاظ مالياتي مشمول هيچ يک از مقررات وصول ماليات و جرائم متعلقه نمي باشد.
• پالايش : فرآيند بررسي، تفکيک و سالم سازي اطلاعات دريافتي مي باشد به نحوي که در انتهاي  اين فرآيند، اطلاعيه ها يا قابليت الصاق به پرونده هاي مالياتي موجود را داشته باشند و يا موجب تشکيل پرونده­هاي جديد شده و در امر رسيدگي مالياتي آن پرونده ها مورد استفاده قرار گيرند و يا به عنوان اطلاعات فاقد بار مالياتي شناسايي شوند.
• · ويرايش: اصلاح و تکميل اطلاعات واصله از طريق ارسال کننده اطلاعات يا توسط ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي حسب مورد.
• · الصاق اطلاعات : اتصال اطلاعات مالياتي به پرونده هاي مالياتي از طريق سامانه هاي اطلاعاتي با توجه به مشخصات هويتي اطلاعات و پرونده ها
• · کدگذاري اطلاعات : درج کدهاي شش رقمي مخصوص ادارات کل بر روي اطلاعات دريافتي، به منظور مشخص نمودن اداره کل مسئول براي پيگيري و بهره برداري از اطلاعات 
• · انباره اطلاعات فاقد بار مالياتي: فضائي سيستمي ايجاد شده در سامانه هاي اطلاعات مالياتي است که به منظور ذخيره اطلاعات فاقد بار مالياتي مورد استفاده قرار مي گيرد.
• · مؤدي طرف اول: مؤدياني هستند که فهرست معاملات خود را به سازمان امور مالياتي کشور ارسال نموده اند.
• · مؤدي طرف دوم: مؤدياني هستند که اطلاعات معاملات آنها توسط مؤدي طرف اول ارسال شده است.  

شرح اقدامات ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي:

1)     دريافت اطلاعات

1-1)    با عنايت به اينکه اطلاعات مالياتي دريافتي از منابع برون سازماني مي بايد داراي ساختار يکسان و هماهنگ با بانک اطلاعات طرح جامع مالياتي باشد، لذا تأکيد مي گردد دريافت اطلاعات به طور کلي از طريق درگاه اينترنتي سازمان و يا از طريق برقراري خطوط ارتباطي امن برخط در چارچوب بسته هاي اطلاعاتي مصوب صورت گيرد، مگر اينکه سازمان براي گروهي از مؤديان يا پاره اي از اطلاعات،استفاده از روش الکترونيکي و در قالب لوح فشرده را مجاز بداند.

1-2)    در مواردي که دريافت اطلاعات مالياتي، براساس دستورالعمل ها و بخشنامه هاي صادره سازمان به ادارات کل امور مالياتي محول مي­گردد، ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي موظف به دريافت اطلاعات وفق بسته­هاي اطلاعاتي طرح جامع مالياتي مي باشند. 

1-3)    ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي موظفند، اطلاعات الکترونيکي دريافتي در قالب لوح فشرده را که از منابع برون سازماني دريافت مي­نمايند، پس از احراز هويت مشخصات ارسال کننده، در پايگاه اطلاعات مالياتي بارگذاري نمايند. مرکز فناوري اطلاعات و ارتباطات موظف است تمهيدات لازم جهت بارگذاري اطلاعات در پايگاه اطلاعات مالياتي توسط ادارات کل امور مالياتي را فراهم نمايد به نحوي که رسيد دريافت اطلاعات توسط سامانه صادر شود. بديهي است تا قبل از ايجاد شرايط مذکور، اطلاعات دريافتي به صورت دستي براي مرکز فناوري اطلاعات و ارتباطات ارسال تا توسط مرکز مذکوردر پايگاه اطلاعات مالياتي سازمان بارگذاري شود.

1-4)    در مواردي که ادارات کل امور مالياتي حسب مورد، نياز به اخذ يا تکميل اطلاعات براي گروهي يا تمامي پرونده هاي مالياتي ذيربط خود از منابع برون سازماني دارند، در صورت عدم وجود اطلاعات مذکور در سامانه­هاي اطلاعاتي سازمان، ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي با هماهنگي دفتر اطلاعات مالياتي از طريق اداره کل متبوع خود در خصوص اقلام اطلاعاتي مورد نياز به نحو مقتضي براي دريافت اطلاعات از منابع برون سازماني اقدام خواهند نمود. مسئوليت دريافت اطلاعات صحيح و کامل مطابق با بسته هاي اطلاعاتي و بارگذاري اطلاعات دريافتي در پايگاه اطلاعات مالياتي برعهده ادارات مذکور خواهد بود.

1-5)    ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي مي توانند در موارد استثناء و با مجوز دفتر اطلاعات مالياتي نسبت به دريافت اطلاعات خارج از چارچوب بسته هاي اطلاعاتي به صورت فايل­هاي الکترونيکي و يا کاغذي از منابع برون سازماني اقدام  نمايند.

2)     پالايش، کدگذاري، الصاق و ارسال اطلاعات مالياتي:

2-1)     مرکز فناوري اطلاعات و ارتباطات سازمان مي بايد تمهيدات لازم براي کدگذاري و الصاق سيستمي اطلاعات مالياتي به پرونده­هاي ذيربط را درخصوص اطلاعات موجود در پايگاه اطلاعات مالياتي به عمل آورد. در اجراي اين بند، اطلاعاتي قابليت الصاق سيستمي را دارند که داراي شناسه ملي، کد اقتصادي و يا کد ملي صحيح بوده و دارندگان اين شناسه ها و کدها در نظام مالياتي داراي پرونده مالياتي باشند. چنانچه امکان کدگذاري و الصاق سيستمي اطلاعات وجود نداشته باشد، اين بخش از اطلاعات مي بايستي به صورت سيستمي در اختيار مرکزکدگذاري شهر و استان تهران قرار گيرد و مرکز مذکور مکلف به کدگذاري و الصاق سيستمي اطلاعات دريافتي خواهد بود.

2-2)     مرکز فناوري اطلاعات و ارتباطات سازمان مکلف است با استفاده از پايگاه هاي اطلاعاتي سازمان به صورت متمرکز و سيستمي مؤدياني که اطلاعات معاملات براي آنها ارسال شده ليکن در نظام مالياتي فاقد پرونده مي باشند شناسايي و با هماهنگي دفتر اطلاعات مالياتي فهرست آنها را جهت تشکيل پرونده به صورت سيستمي براي ادارات کل امور مالياتي ذيربط ارسال نمايد.

2-3)      مرکز فناوري اطلاعات و ارتباطات سازمان موظف است امکان دسترسي مأمورين مالياتي ذيربط را حسب مورد به اطلاعات موجود در پايگاه اطلاعات مالياتي از طريق سامانه هاي فرآيندي و اطلاعاتي به نحوي فراهم نمايدکه کليه اطلاعات الکترونيکي دريافتي و بارگذاري شده ( اعم از کد گذاري يا الصاق شده و نشده )، قابل رهگيري و استخراج باشند.

2-4)     نسبت به آن بخش از اطلاعاتي که در اجراي بند (2-1)بصورت سيستمي الصاق نشده اند ليکن بر اساس کدگذاري انجام شده براي ادارات کل امور مالياتي مرتبط با مؤدي طرف دوم ارسال شده است و نيز اطلاعاتي که توسط مأموران ادارات امور مالياتي به جهت عدم تعلق به پرونده مالياتي، به مخزن اطلاعات ادارات کل عودت گرديده است (تيک الصاق آنها برداشته شده است)، ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي مرتبط با مؤدي طرف دوم موظفند با انجام بررسي هاي تکميلي و با توجه به ساير اطلاعات موجودهمچون نشاني محل فعاليت مؤدي، موضوع فعاليت مندرج در اطلاعيه و غيره، پس از شناسايي دقيق مؤدي طرف دوم، نسبت به الصاق اطلاعات به پرونده مالياتي وي و يا اصلاح کدگذاري وارجاع اطلاعات به اداره کل ذيربط اقدام نمايند. در مواردي که اطلاعات موضوع اين بند متعلق به اشخاص فاقد پرونده مالياتي باشد ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي موظفند پس از بررسي هاي لازم ابتدا نسبت به تشکيل پرونده مالياتي موقت اقدام نموده و سپس اطلاعات را به آن الصاق نمايند. ادارات کل امور مالياتي موظفند کليه فرآيندهاي موضوع اين بند را حداکثر تا يک ماه قبل از پايان مهلت رسيدگي به انجام برسانند.واحدهاي مالياتي ذيربط موظفند اطلاعات موجود در پرونده مالياتي موقت را بررسي و در اسرع وقت نسبت به اقدامات قانوني مبني بر تبديل پرونده مالياتي به دائم، عودت به دليل عدم ارتباط يا نقص در اطلاعات، استخراج اطلاعات به عنوان فاقد بار مالياتي يا مصرف کننده نهائي و يا ساير موارد وفق مقررات حسب مورد اقدام نمايند.

2-5)    ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي موظفند اطلاعات دريافتي موضوع بند 1-4 را که در چارچوب بسته هاي اطلاعاتي مصوب مي باشد بلافاصله پس از دريافت در سامانه اطلاعاتي سازمان بارگذاري نموده و همچنين اطلاعات دريافتي موضوع بند 1-5 را حداکثر تا دو ماه قبل از پايان مهلت رسيدگي، به صورت مکتوب براي ادارات امور مالياتي ذيربط ارسال نمايند. همچنين نسبت به نگهداري کليه سوابق مستندات و مدارک ارسال شده به نحوي اقدام نمايند که همواره قابليت پيگيري موضوع وجود داشته باشد.مرکز فناوري اطلاعات و ارتباطات موظف است تمهيدات لازم براي ارسال اطلاعاتي که فاقد چارچوب بسته­هاي اطلاعاتي مصوب هستند را به صورت سيستمي فراهم نمايد.

2-6)    کارشناسان ارشد مالياتي ذيربط در اداره اطلاعات و خدمات مالياتي مکلفند اطلاعاتي را که توسط ادارات امور مالياتي به عنوان اطلاعات فاقد بار مالياتي اعلام شده است و يا در طي فرآيند پالايش توسط ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي به عنوان اطلاعات فاقد بار مالياتي مشخص شده اند را از ساير اطلاعات موجود تفکيک و به انباره اطلاعات فاقد بار مالياتي منتقل نمايند. اين فرآيند پس از تائيد رئيس گروه مالياتي ذيربط در اداره اطلاعات و خدمات مالياتي صورت خواهد گرفت. دادستاني انتظامي مالياتي و دفتر مرکزي حراست امکان دسترسي بر انباره مذکور و نظارت بر آن را خواهند داشت.

3)      ويرايش اطلاعات مالياتي

3-1)    مرکز فناوري اطلاعات و ارتباطات سازمان بايستي قابليت لازم در سامانه­هاي فرآيندي و اطلاعاتي سازمان را به نحوي فراهم نمايد که آن بخش از اطلاعاتي که در اجراي بند (2-3) امکان الصاق سيستمي آنها به پرونده­هاي مالياتي و يا قابليت تشکيل پرونده مالياتي جديد براي آنها وجود نداشته باشد، توسط ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي مرتبط با مؤدي طرف دوم و از طريق سامانه هاي مذکور به نحو مشخص در دسترس ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي مرتبط با مؤدي طرف اول )ارسال کننده اطلاعات) قرار گيرد.

3-2)   ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي مؤدي طرف اول موظفند اطلاعات ناقصي را که در اجراي بند (3-1) به صورت سيستمي دريافت مي کنند به صورت ويژه و به قيد فوريت مورد بررسي قرار داده و عندالاقتضاء طي مکاتبه­اي  با ارسال کننده اطلاعات، نسبت به اصلاح و يا تکميل اطلاعات دريافتي و الصاق آنها به پرونده­هاي مالياتي ذيربط اقدام نمايند. در مواردي که اطلاعات موضوع اين بند متعلق به اشخاص فاقد پرونده مالياتي باشد، ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي طرف اول پس از ويرايش و اصلاح اطلاعات نسبت به کدگذاري،الصاق و ارسال آن براي اداره طرف دوم اقدام خواهند نمود.در صورتيکه پس ازپيگيري هاي به عمل آمده توسط ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي مؤدي طرف اول، نواقص موجوددر اطلاعات ارسال شده توسط ارسال کننده اطلاعات مرتفع نگردد، کارشناسان ارشد مالياتي ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي مؤدي طرف اول موظفند نسبت به استخراج و برداشت اطلاعات مذکور اقدام و با تاييد رئيس گروه مالياتي ذيربط اين اطلاعات از طريق سامانه­هاي اطلاعاتي و فرآيندي در اختيار اداره امور مالياتي مؤدي طرف اول قرار گيرد. کليه فرآيندهاي موضوع اين بند(اعم از سيستمي يا دستي) مي بايستي حداکثر دو ماه قبل ازپايان مهلت رسيدگي انجام پذيرد. مرکز فناوري اطلاعات وارتباطات سازمان موظف است کليه نيازمنديهاي سيستمي اين فرآيند را در سامانه­هاي فرآيندي و اطلاعاتي سازمان فراهم نمايد. بديهي است تا تکميل  قابليتهاي سيستمي مورد نياز توسط مرکز فناوري اطلاعات و ارتباطات سازمان، اين فرآيند مي بايستي به صورت دستي صورت پذيرد. ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي مسئوليت انجام اين فرآيند را برعهده خواهند داشت.

3-3)   در صورتي که اطلاعات موجود در سامانه­هاي اطلاعاتي سازمان مي بايستي بنا به دلايلي از جمله درخواست مودي طرف اول، رسيدگي در اجراي ماده 238 قانون مالياتهاي مستقيم و آراء صادره هريک از مراجع حل اختلاف مالياتي موضوع مواد 244، 257،247 و تبصره يک ماده 216 قانون مالياتهاي مستقيم ويرايش يا حذف گردند و اين اقدام خارج از اختيار ويرايش اعطاء شده به مؤديان در اجراي دستوالعمل شماره 2912-225/د مورخ 22-10-1393 مرکز فناوري اطلاعات و ارتباطات سازمان باشد، ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي ذيربط حسب مورد، موظفند از طريق کارشناس ارشد مالياتي و با تأييد رئيس گروه مالياتي مربوط نسبت به ويرايش يا حذف اطلاعات در چارچوب اين دستورالعمل اقدام نمايند. مرکز فناوري اطلاعات و ارتباطات سازمان موظف است کليه نيازمندي­هاي سيستمي اين فرآيند را در سامانه­ هاي اطلاعاتي سازمان فراهم نمايد.

3-4)   در صورتي که اجراي بند(3-3) بنا به درخواست مودي طرف اول باشد، ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي مي بايد حسب مورد نسبت به اخذ تاييديه از واحد مالياتي مرتبط با مودي مذکور و يا تهيه گزارش در خصوص علت انجام تغييرات، توسط کارشناس ارشد مالياتي و تاييد رئيس گروه مالياتي ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي اقدام نمايند. بديهي است مواردي که مشمول مرور زمان ماده 157 قانون مالياتهاي مستقيم شده باشند، در صورتي که درخواست تغيير توسط ارسال کننده اطلاعات منجر به تغيير طرف معامله شود صرفاً در اجراي تبصره ماده 157 قانون مالياتهاي مستقيم و باصدور رأي هيأت حل اختلاف مالياتي امکان پذير مي باشد.

4)     وظايف ادارات امور مالياتي :

ادارات امور مالياتي موظفند پس از دريافت اطلاعات موضوع بند 3-2 مرتبط با مؤديان مالياتي خود، در راستاي مقررات موضوع ماده 169 مکرر و دستورالعمل رسيدگي مرتبط با اين ماده، بررسي و پيگيري هاي لازم را در چارچوب مقررات ماده 169 مکرر و بخشنامه شماره 90-94-200 مورخ 10-09-1394 به عمل آورند.

5)     نظارت بر بهره برداري از اطلاعات مالياتي :

ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي موظفند نسبت به پيگيري و نظارت بر فرايند بهره برداري از اطلاعات مالياتي در رسيدگي هاي مالياتي در محدوده اداره کل خود اقدام نمايند. اين نظارت مي تواند حسب موردبه صورت سيستمي، مکاتبه اي و بازديد انجام پذيرد. گزارش و مستندات اقدامات انجام شده مي بايد ضبط و نگهداري شده و در صورت درخواست مراجع ذي ربط، به آنها ارائه گردد. مرکز فناوري اطلاعات و ارتباطات سازمان موظف است تمهيدات لازم جهت نظارت بر بهره­برداري از اطلاعات موجود درسامانه هاي اطلاعاتي را به نحوي برقرار نمايد که مجموع اطلاعات الصاق شده به هر پرونده به تفکيک اطلاعات فروش، خريد، واردات و صادرات در سامانه هاي فرآيندي اشخاص حقيقي و حقوقي و ITS به همراه اطلاعات مذکورکه در اظهارنامه تسليمي مؤدي درج شده است و همچنين قرينه يا قرينه هاي انتخابي براي تعيين درآمد مشمول ماليات در جدولي مجزا انعکاس يابد.    

6)     ساير اقدامات :

ادارات کل امور مالياتي مي توانند حسب مورد، با توجه به گستردگي و فاصله بين واحدهاي مالياتي، نسبت به تفويض برخي از اختيارات ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي به ديگر ادارات امور مالياتي اقدام نمايند.ادارات اطلاعات و خدمات مالياتي همواره ناظر برکليه اقدامات به عمل آمده از سوي نمايندگان مذکور خواهند بود. 

مسئوليت حسن اجراي اين دستورالعمل بر عهده مديران کل امور مالياتي خواهد بود.

                                                                                                                                             سيدکامل تقوي نژاد

رييس کل سازمان امور مالياتي کشور