107

94

قانون ماليات بر ارزش افزوده

الف

مخاطبين/ذينفعان

رئيس محترم امور مالياتي شهر و استان تهران

مديران کل محترم ماليات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران

مدير کل محترم امور مالياتي مؤديان بزرگ

مديران کل محترم امور مالياتي استان‌ها

مدير کل محترم وصول و اجرا شهر تهران

موضوع

پيرو بخشنامه شماره 4531 مورخ 04-04-1390 در خصوص شمول يا عدم شمول ماليات وعوارض  ارزش افزوده بر خدمات حمل ونقل عمومي مسافر

به منظور اجراي صحيح قانون و اتخاذ رويه واحد در اجرا‌، با توجه به ابهامات مطروحه پيرامون بخشنامه شماره 4531 مورخ 04-04-1390، موارد ذيل را مقرر مي‌دارد :

1-وفق مقررات بند(12) ماده (12) وحکم ماده (40) قانون ماليات برارزش افزوده‌ ،خدمات حمل‌ و‌نقل عمومي مسافري درون و برون شهري‌، جاده‌اي‌، ريلي‌، هوايي و دريايي از پرداخت ماليات وعوارض معاف مي‌باشد. لذا ارائه خدمات حمل ونقل عمومي مسافري ، مشمول مقررات بند (12) ماده (12) قانون خواهد بود واز پرداخت  ماليات وعوارض ارزش افزوده معاف است .

2-ارائه سرويس‌هاي اياب و ذهاب کارکنان درقالب قراردادهاي پيمانکاري حمل و نقل مسافر‌؛ مشمول پرداخت ماليات و عوارض موضوع اين قانون نخواهد بود‌.

3-در صورتي که فعالان اقتصادي مطابق قرارداد منعقده اقدام به ارائه خدمات برنامه ريزي و مديريت حمل و نقل نمايند و درآمد تحصيلي آنان ناشي از حمل و نقل مسافر نباشد در اين صورت ارائه خدمات مزبور از مصاديق معافيت بند(12) ماده (12) قانون ماليات برارزش افزوده محسوب نشده و برابر مقررات مشمول ماليات وعوارض موضوع قانون ماليات برارزش افزوده خواهد بود . 

4-مؤسسات حمل ونقل و تحصيل کنندگان کالا ياخدمت صرفنظر از شمول  يا عدم شمول در اين نظام مادامي که کالا‌ها وخدمات موضوع اين قانون (غير معاف ) را از مؤديان مشمول و ثبت نام شده اين نظام مالياتي تحصيل مي نمايند

، مکلف به پرداخت ماليات و عوارض در وجه عرضه کنندگان کالا يا ارائه دهندگان خدمات مطابق ترتيبات و مقررات ياد شده خواهند بود‌.

در اين چارچوب درصورتي که اشخاص مزبور به عرضه توأم خدمات مشمول و معاف موضوع اين
قانون اشتغال داشته باشند رعايت مقررات ‌و ترتيبات مقرر دراين قانون (‌از جمله تسليم اظهارنامه مالياتي در موعد مقرر) درخصوص فعاليت‌هاي انجام شده براساس ترتيبات و مقررات مفاد مواد (17) و(21) قانون ماليات بر ارزش افزوده‌، الزامي خواهد بود‌‌.

                                                عليرضا طاري بخش

معاون ماليات بر ارزش افروده

دامنه کاربرد: 1-داخلي *  2-خارجي *

مرجع پاسخگويي: دفتر فني و اعتراضات مؤديان ماليات بر ارزش افزوده  تلفن: 88805106 ـ 021

بخشنامه‌هاي منسوخ: ـــ

مرجع ناظر: دادستاني انتظامي مالياتي

نحوه ابلاغ: فيزيکي/ سيستمي

106

94

قانون ماليات بر ارزش افزوده

الف

مخاطبين/ذينفعان

رئيس محترم امور مالياتي شهر و استان تهران

مديران کل محترم ماليات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران

مدير کل محترم امور مالياتي مؤديان بزرگ

مديران کل محترم امور مالياتي استان‌ها

مدير کل محترم وصول و اجرا شهر تهران

موضوع

ابلاغ دادنامه شماره 338مورخ 29-9-1394 هيأت تخصصي اقتصادي ، مالي و اصناف ديوان عدالت اداري در خصوص  ابطال دستورالمل 3-9 مندرج در صفحه 25 کتابچه راهنماي مؤديان ماليات برارزش افزوده

به پيوست ،تصوير رأي هيأت تخصصي اقتصادي ، مالي واصناف ديوان عدالت اداري ، مبني بررد‌خواسته ابطال دستورالمل 3-9 مندرج در صفحه 25 کتابچه راهنماي مؤديان ماليات برارزش‌افزوده، بدين مضمون : «دستورالعمل مورد شکايت درراستاي مواد 3 ،13،14، 15، 16و17ماليات برارزش افزوده ، مصوب 17-2-1387 ودر تبيين حکم مقنن وشيوه هاي اجرايي آن بوده وبنابراين خلاف قانون وخارج از اختيارات   نبوده و به استناد بند (ب) ماده 84 قانون تشکيلات و آيين دادرسي ديوان عدالت اداري مصوب 1392 رأي به رد شکايت صادرگرديده است .» جهت اطلاع وبهره برداري ارسال مي‌گردد .

عليرضا طاريبخش

معاون ماليات بر ارزش افروده

دامنه کاربرد:1-داخلي * 2-خارجي *

مرجع پاسخگويي: دفتر فني و اعتراضات مؤديان ماليات بر ارزش افزوده  تلفن: 88805106 ـ 021

بخشنامه‌هاي منسوخ: ـــ

مرجع ناظر: دادستاني انتظامي مالياتي

نحوه ابلاغ: فيزيکي/ سيستمي

104

94

قانون ماليات بر ارزش افزوده

الف

مخاطبين/ذينفعان

رئيس امور مالياتي شهر و استان تهران

مديران کل محترم ماليات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران

مدير کل محترم امور مالياتي موديان بزرک

مدير کل محترم وصول و اجرا امور مالياتي شهر تهران

مديران کل محترم امور مالياتي استان ها

موضوع

ابلاغ نظريه شماره 80432-655 مورخ08-06-1394 سازمان غذا و دارو

در اجراي احکام بودجه سنواتي کل کشور موضوع نوشابه هاي گاز دار قندي ، بپيوست نظريه سازمان غذا و دارو به شماره 80342-655 مورخ 08-06-1394 (تصوير پيوست ) مبني بر اينکه "نوشابه هاي گاز دار بدون قند حاوي شيرين کننده مصنوعي (فاقد کالري) ،نوشيدني مالت بدون انواع قند افزوده شده و انواع دوغ بدون گاز مستثني از افزايش بها مي باشند و ساير نوشابه هاي گاز دار مانند نوشابه هاي گاز دار کم کالري و نوشابه هاي گاز دار سبک و نيز نوشيدني ميوه اي گاز دار مشمول افزايش بهاء مي باشد"،جهت اطلاع و اقدام لازم ابلاغ مي گردد.

عليرضا طاري بخش

معاون ماليات بر ارزش افزوده

مرجع پاسخگويي:دفتر فني و اعتراضات موديان ماليات بر ارزسش افزوده تلفن 88805106-021

بخشنامه هاي منسوخ:-

مرجع ناظر : دادستاني انتظامي نالياتي

103

94

ماده 13 قانون چگونگي اداره مناطق آزاد تجاري- صنعتي

س

مخاطبين/ذينفعان

امور مالياتي شهر و استان تهران

ادارات کل امور مالياتي

موضوع

اعمال معافيت مالياتي موضوع ماده 13 قانون چگونگي اداره مناطق آزاد تجاري- صنعتي، در مناطق آزاد جديد ايجاد شده يا محدوده هاي جديد الحاق شده به محدوده هاي تعيين شده قبلي

با توجه به سوالات و ابهامات مطرح شده راجع به مبدأ شروع معافيت مالياتي موضوع ماده 13 قانون چگونگي اداره مناطق آزاد تجاري – صنعتي جمهوري اسلامي ايران مصوب 7-6-1372 و اصلاحيه مصوب 6-3-1388 آن در مناطق آزاد جديد ايجاد شده يا محدوده هاي جديد الحاق شده به محدوده هاي تعيين شده قبلي درخصوص اشخاصي که قبل از ايجاد يا توسعه مناطق آزاد در مناطق مذکور فعاليت داشته و مجوز خود را از مرجع ذيربط اخذ نموده اند، به پيوست نظريه شماره 98250-27672 مورخ 30-8-1394 معاونت حقوقي رياست جمهوري و نيز اصلاحيه شماره 134941-27672 مورخ 21-10-1394 آن که در اين خصوص به شرح ذيل صادر گرديده است، جهت اطلاع و بهره برداري لازم ارسال مي گردد.

" با توجه به اينکه در تفسير راجع به ماده 13 قانون چگونگي اداره مناطق آزاد تجاري- صنعتي، مجلس شوراي اسلامي تصريح نموده است :

«معافيت مالياتي موضوع ماده 13 قانون فوق الذکر در فاصله زماني ميان ايجاد مناطق آزاد و شروع فعاليت تا زمان تصويب قانون مواد ياد شده نيز قابل اعمال مي باشد »

و با توجه به اينکه سازمان مناطق آزاد بعد از قانون ياد شده ايجاد و طبق ماده (11) قانون مزبور مسئوليت صدور مجوز براي انجام فعاليت اقتصادي را عهده دار شده است و قبل از آن مراجع ذيربط مسئوليت صدور مجوز داشته اند از طرفي ملاک اصلي برقراري معافيت «فعاليت در منطقه» مي باشد و فعاليتهايي که قبل از ايجاد منطقه صورت مي گرفته ملاک نبوده است. کمااينکه تفسير قانوني ياد شده مويد همين امر است به خصوص که در تفسير نيز مرجع صدور مجوز و تاريخ آن مورد حکم قرار نگرفته است. بنابراين در مواردي که مجوز قبل از تصويب قانون ياد شده توسط مراجع ذيصلاح صادر شده همچنين در زماني که تاريخ بهره برداري قبل از ايجاد منطقه بوده است چون ملاک اصلي «فعاليت در منطقه» مي باشد لذا دوره بيست ساله معافيت از زمان تشکيل منطقه ملاک عمل خواهد بود ولو آنکه مجوز را مراجع ذيصلاح قبل از تشکيل منطقه صادر نموده باشند. بديهي است ممکن است طبق ماده (11) قانون چگونگي اداره مناطق آزاد تجاري- صنعتي مجوزهاي جديد توسط سازمان منطقه نيز صادر شود معهذا شروع معافيت 20 ساله چنانکه ذکر شد از تاريخ تشکيل منطقه قابل اعمال است."

                                                                                                               سيدکامل تقوي نژاد

رييس کل سازمان امور مالياتي کشور

تاريخ اجرا : مطابق بخشنامه

مدت اجرا :  مطابق  بخشنامه

مرجع ناظر : دادستاني انتظامي مالياتي

نحوه ي ابلاغ : فيزيکي/ سيستمي

لطفا هرگونه ابهام و توضيح را از طريق شماره تلفن 39903532 دفتر فني و حسابرسي  مالياتي مطرح و پيگيري نماييد