نگاهی به تکالیف مالیاتی اشخاص حقوقی

توضیحات

دسته: اخبار مالیاتی

منتشر شده در دوشنبه, 31 شهریور 1399 12:51

بازدید: 11802

مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی از انواع مالیات‌های مستقیم است که کلیه شرکت ها و موسسات تجاری و انتفاعی که مراحل قانونی در اداره ی ثبت شرکت ها را گذرانده و به ثبت رسیده اند، مشمول پرداخت این نوع مالیات هستند.
لازم است بدانید، طبق ماده 105 قانون مالیات های مستقیم، جمع درآمد شرکت ها و درآمد ناشی از فعالیت های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود، پس از وضع زیان های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد، مشمول مالیاتی به نرخ بیست و پنج درصد (25%) است. در ادامه مراحل پرداخت مالیات اشخاص حقوقی را مرور می کنیم:
دریافت دفترچه ثبت نام اشخاص حقوقی از اداره کل امور مالیاتی مربوطه، تشکیل پرونده و پرداخت حق تمبر، اولین اقداماتی هستند که شخص حقوقی مکلف به انجام آنهاست. اشخاص حقوقی باید ظرف دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت، مالیات نیم در هزار حق تمبر را پرداخت نمایند. ضمنا در مورد شرکت هایی که به افزایش سرمایه اقدام می نمایند، مکلفند از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها نسبت به ابطال تمبر اقدام نمایند.
ثبت نام الکترونیکی در سامانه مالیاتی و دریافت شماره اقتصادی دومین مرحله از انجام وظایف و تکالیف مودیان است. اشخاص حقوقی می توانند با مراجعه به سامانه عملیات الکترونیک مودیان مالیاتی به نشانی www.tax.gov.ir نسبت به انجام ثبت نام و دریافت شماره اقتصادی اقدام نمایند.
در گام بعدی، اشخاص حقوقی می بایست قبل از شروع سال مالی جدید، اقدام به پلمپ دفاتر در اداره ثبت شرکت ها نمایند.ثبت و پلمپ دفاتر روزنامه و کل در سال اول تاسیس نیز باید حداکثر تا 30 روز پس از ثبت شرکت انجام شود.
به این منظور مودیان می توانند با مراجعه به سامانه جامع ثبت شرکت ها و موسسات غیر تجاری، درخواست خود جهت دریافت دفاتر را ثبت نمایند.
براساس ماده 110 قانون مالیات های مستقیم، اشخاص حقوقی مکلف اند، اظهارنامه، ترازنامه وحساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالی همراه با فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد میزان سهم‌الشرکه یا تعداد سهام و نشانی‌ هر یک از آنها را به ادارة امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص‌حقوقی در آن واقع است، تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند. پس از تسلیم اولین فهرست مزبور، تسلیم فهرست تغییرات در سنوات بعد کافی است. محل تسلیم اظهارنامه و پرداخت ‌مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران‌که در ایران دارای اقامتگاه یا نمایندگی نمی‌باشند نیز تهران است‌.گفتنی است حکم این ماده در مورد کارخانه ‌داران و اشخاص حقوقی در دوران معافیت نیز جاری خواهد بود.
ارائه لیست حقوق بگیران از دیگر تکالیف اشخاص حقوقی پرداخت کننده حقوق و دستمزد است. به این صورت که این افراد می بایست هنگام هر پرداخت یا تخصیص حقوق به کارکنان خود، مالیات متعلق را طبق مقررات ماده ی 85 قانون مالیات های مستقیم محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن ارائه لیست حقوق بگیران که حاوی مشخصاتی نظیر نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن است، از طریق سامانه الکترونیکی مودیان مالیاتی به اداره ی امور مالیاتی محل پرداخت نموده و در ماه های بعد فقط تغییرات را اعلام نمایند.
همچنین از تاریخ 95/1/1 مبالغی که کارفرمایان به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان خود که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نمی باشند، با عنوان حق المشاوره، حق حضور در جلسات، حق التحقیق و حق پژوهش پرداخت
می کنند، مشمول مالیات مقطوع به نرخ (10%) است. کارفرمایان موظفند در موقع پرداخت یا تخصیص، مالیات متعلقه را کسر و تا پایان ماه بعد با اعلام مشخصات دریافت کنندگان به اداره امور مالیاتی پرداخت نمایند.
در آخر باید خاطرنشان کرد، اشخاص حقوقی که مطابق قانون موظف‌اند تا 31 تیرماه هر سال نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی خود اقدام نمایند، امسال با توجه به شرایط خاص ناشی از شیوع ویروس کرونا و تأثیری که این معضل بر کسب‌وکار و مشاغل کشور داشته است تا 31 شهریورماه فرصت دارند اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1398 خود را به صورت الکترونیکی به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال و مالیات خود را نیز به صورت الکترونیکی پرداخت نمایند. همچنین ضروری است مودیان محترم از هرگونه مراجعه غیرضروری به ادارات امور مالیاتی اجتناب نموده و از طریق سامانه خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس www.tax.gov.ir نسبت به ارسال اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات اقدام نمایند.

نحوه برخورد با رکوردهای اطلاعات خرید اشخاص موضوع ماده (2)

توضیحات

دسته: اخبار مالیاتی

منتشر شده در دوشنبه, 31 شهریور 1399 09:47

بازدید: 5814

شماره: 235/28162/د

تاریخ: 1399/06/29

امورمالیاتی شهر و استان تهران

ادارات امور مالیاتی استان­ها

با سلام و احترام

پیرو ابلاغ دستورالعمل چگونگی حذف رکوردهای اطلاعاتی فاقد بار مالیاتی به شماره 28009/230/د مورخ 1399/06/29 توسط معاون محترم درآمدهای مالیاتی، متذکر می­شود که انتقال رکوردهای اطلاعات خرید متعلق به اشخاص موضوع ماده (2) قانون مالیات­های مستقیم به انباره فاقد بار مالیاتی، نمی­بایستی مانع از استفاده از این اطلاعات در فرآیند رسیدگی به نحوه انجام تکالیف موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیات­های مستقیم مصوب1380/11/27  برای عملکرد سال 1393 شود. بنابراین تاکید می­شود که مسئولین امر ضمن انتقال اطلاعات مذکور به انباره فاقد بار مالیاتی مطابق بند (4) دستورالعمل صدرالاشاره، ترتیبی اتخاذ نمایند که این قبیل اطلاعات در اسرع وقت در اختیار مأمورین مالیاتی ذی­صلاح در امر رسیدگی به نحوه انجام تکالیف موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیات­های مستقیم مصوب 1380/11/27 پرونده­های اشخاص موضوع ماده (2) قانون مالیات­های مستقیم قرار گیرد.

علی رستم پور

مدیر کل دفتر حسابرسی مالیاتی

اقدامات اجرایی در رسیدگی به صورت حساب های غیر واقعی

توضیحات

دسته: اخبار مالیاتی

منتشر شده در دوشنبه, 31 شهریور 1399 09:44

بازدید: 4749

تکالیف و حقوق مالیاتی صاحبان املاک اجاری

توضیحات

دسته: اخبار مالیاتی

منتشر شده در جمعه, 21 شهریور 1399 13:29

بازدید: 6240

شناخت قوانین گوناگون همیشه کارآمد است، اما بی‌شک آگاهی مودیان از قانون مالیات‌های مستقیم کمک شایانی به آنان در عمل به وظایف قانونی و بهره‌مندی از تسهیلاتی که قانون برای مودیان در نظر گرفته است می‌کند. مالیات انواع مختلفی دارد که یکی از انواع آن مالیات بر درآمد اجاره است.
درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می‌شود: عبارت است از کل مال‌ااجاره اعم از نقدی و غیرنقدی، پس از کسر 25 درصد بابت هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک به مورد اجاره.اگر موجر مالک نباشد، یعنی خودش هم مستأجر باشد، درآمدها مشمول مالیات وی عبارت‌اند از مابه‌التفاوت اجاره دریافتی و پرداختی ملک مورد اجاره.اصولا مالیات بر درآمد را باید مودی (تحصیل‌کننده درآمد) پرداخت کند.
صاحبان املاک استیجاری باید تا آخر تیرماه سال بعد، اظهارنامه مالیاتی و مدارک مربوطه را به اداره مالیاتی محل وقوع ملک به صورت الکترونیکی ارسال و مالیات متعلق را طبق مقررات پرداخت کنند.
لازم به ذکر است که در سال 1399 با توجه به شرایط خاص ناشی از شیوع بیماری کرونا و تاثیر آن بر اوضاع اقتصادی کشور و بر اساس مصوبه سران قوا، مهلت ارائه اظهارنامه الکترونیکی صاحبان املاک اجاری از پایان تیر با 2 ماه تمدید به پایان شهریور موکول گردیده است که صاحبان املاک اجاری موظف هستند اظهارنامه الکترونیکی خود را بر اساس ضوابط از طریق سامانه www.tax.gov.ir ارسال و مالیات متعلقه را نیز پرداخت نمایند.
به موجب تبصره 9 ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم، اشخاص حقوقی مکلف‌اند مالیات بر درآمد مال‌الاجاره پرداختی را کسر و تا پایان ماه بعد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک پرداخت و رسید آن را به موجر تسلیم نمایند.
طبق قانون مالیات‏های مستقیم، هزینه هایی که به موجب قانون یا قرارداد به عهده مالک است و از طرف مستأجر انجام می شود و همچنین مخارجی که به موجب قرارداد انجام آن از طرف مستأجر تقبل شده در صورتیکه عرفا به عهده مالک باشد، به بهای روز انجام هزینه ارزیابی و به عنوان مال الاجاره غیرنقدی به جمع اجاره بهای سال انجام هزینه اضافه می شود.
محل سکونت،محل سکونت پدر، مادر، همسر یا اجداد و همچنین محل سکونت افراد تحت تکفل مالک، اجاری تلقی نمی‌شود مگر اینکه به موجب اسناد و مدارک مثبته ثابت گردد که اجاره پرداخت می گردد.
در صورتیکه چند واحد مسکونی، محل سکونت مالک یا افراد مذکور باشد، یک واحد برای سکونت مالک و یک واحد مسکونی برای هریک از افراد مذکور به انتخاب مالک از شمول مالیات بر درآمد اجاره املاک خارج خواهد بود.
هم چنین ،چنانچه مالک محل سکونت خود را بفروشد و در سند انتقال بدون در نظر گرفتن اجاره بها مهلتی برای تخلیه ملک به او داده شود، در مدتی که محل سکونت فروشنده باشد حداکثر تا شش ماه غیراجاری تلقی می گردد.
هم چنین مالکان مجتمع های مسکونی دارای بیش از سه واحد استیجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن، بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا می شوند در طول مدت اجاره از صد در صد(100%) مالیات بر درآمد املاک اجاری معاف می باشند.
درآمد هر شخص ناشی از اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع یکصد و پنجاه مترمربع زیربنای مفید و در سایر نقاط تا مجموع دویست مترمربع زیربنای مفید از مالیات بر درآمد ناشی از اجاره املاک معاف می باشد.
این معافیت فقط نسبت به واحدهای مسکونی تعلق می گیرد که کاربری مسکونی داشته و در عمل هم برای سکونت از آن استفاده می شود.
مالیات اجاره اگر زیربنای واحد یا واحدهای مسکونی حسب مورد بیش از حد نصاب های تعیین شده باشد، درآمد حاصل از مازاد حد نصاب های مذکور مشمول مالیات خواهد بود.
به عبارتی اگر مالکی دارای یک واحد با زیربنای مفید 200 مترمربع در تهران باشد، تا 150 مترمربع معاف و 50 مترمربع مشمول می باشد .
در مورد شخص حقیقی که هیچ گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم از درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات مالیات بر درآمد اجاره مشمول مالیات می باشد.
لازم به ذکر است حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی، جوایز و سود ناشی از سپرده های بانکی، درآمد تلقی نخواهد شد.
ضمنا اگر مشخص شود اظهارات مودی در مورد نداشتن درآمد دیگری جز املاک، خلاف واقع باشد، مالیات متعلق به اضافه یک برابر آن به عنوان جریمه وصول خواهد شد.
درآمد اجاره براساس قرارداد رسمی یا عادی مبنای تشخیص مالیات قرار می گیرد و در مواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آن خودداری گردد و یا مبلغ مندرج در آن کمتر از هشتاد درصد ارقام مندرج در جدول املاک مشابه تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور باشد میزان اجاره بها براساس جدول اجاره املاک مشابه تعیین خواهدشد.
هرگاه مالک خانه یا آپارتمان مسکونی، آن را به اجاره واگذار نماید و خود محل دیگری برای سکونت خویش اجاره نماید، درآمد مشمول مالیات، مابه التفاوت اجاره دریافتی و پرداختی خواهد شد.
مالیات بر درآمد اجاره برای اشخاص حقیقی براساس نرخ های مقرر در ماده 131 ق.م.م می باشد که با اعمال این نرخ ها به درآمد مشمول مالیات سالانه، میزان مالیات هر سال مشخص می شود.
مالیات بر درآمد اجاره برای اشخاص حقوقی براساس نرخ مقرر در ماده 105 ق.م.م (25%) می باشد که با اعمال این نرخ به درآمد مشمول مالیات سالانه، میزان مالیات هرسال مشخص خواهدشد.