سازمان امور مالیاتی کشور: وجوه پرداختی بابت امور رفاهی و انگیزه‌ای متعارف، مشمول مالیات نیست

توضیحات

دسته: اخبار مالیاتی

منتشر شده در سه شنبه, 27 آذر 1403 08:16

بازدید: 1976

 به گزارش رسانه مالیاتی ایران، سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کرد: وجوه پرداختی در موارد عدم شمول مواد (82) و (83) قانون مالیات‌های مستقیم ازجمله پرداختی‌ها بابت امور رفاهی و انگیزه‌ای، در حدود قانون و به نحو متعارف با ارائه اسناد و مدارک مشمول مالیات بر درآمد حقوق نمی‌باشد.

گفتنی است مزایای غیرنقدی موضوع بند 13 ماده (91) قانون مالیات‏های مستقیم شامل موضوع نمی‏ باشد.

آخرین مهلت پرداخت مالیات ارزش افزوده برای استفاده از بخشودگی جرایم قابل بخشش تا 28 آذرماه تمدید شد

توضیحات

دسته: اخبار مالیاتی

منتشر شده در سه شنبه, 27 آذر 1403 08:15

بازدید: 1993

به گزارش رسانه مالیاتی ایران، طبق این بخشنامه، درصورتی که اشخاص مشمول نسبت به اصلاح، تکمیل و یا مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار امسال تا ۲۴ آذرماه اقدام و نسبت به پرداخت و یا ترتیب پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلق تا 28 آذر اقدام نماید یا فاقد بدهی باشند، از ۹۰ تا ۱۰۰ درصد بخشودگی جرایم موضوع ماده(۲۲) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان برخوردار خواهند شد.
ضمنا بخشودگی ۱۰۰ درصدی جریمه های موضوع بند (ب) ماده (۳۶) و ماده (۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده، در صورت پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار تا 28 آذرماه سال جاری توسط ادارات امور مالیاتی سراسر کشور انجام خواهد شد.
همچنین طبق این بخشنامه، مودیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده ابرازی دوره های بهار و تابستان ۱٤۰۳ تا تاریخ 28 آذر ۱۴۰۳ اقدام ننموده باشند از ابتدای دی ماه سال جاری تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش این مودیان در هر دوره سال و منابع مالیاتی (عملکرد، حقوق تکلیفی و ارزش افزوده) حداکثر تا بیست و پنج درصد (۲۵٪)، و یا برای اشخاص حقیقی تا سقف پانصد میلیون (۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال و در مورد اشخاص حقوقی تا سقف دو میلیارد (۲۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می گردد.

اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش به ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور تفویض شد

توضیحات

دسته: اخبار مالیاتی

منتشر شده در پنج شنبه, 22 آذر 1403 08:01

بازدید: 2090

به گزارش رسانه مالیاتی ایران، سیدمحمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور، بخشنامه تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش را به ادارات کل سراسر کشور ابلاغ کرد.

طبق این بخشنامه، مودیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده ابرازی دوره های بهار و تابستان 1403 تا تاریخ 26 آذرماه 1403 اقدام ننموده باشند از ابتدای دیماه سال جاری تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش این مودیان در هر دوره، سال و منابع مالیاتی (عملکرد، حقوق تکلیفی و ارزش افزوده) حداکثر تا بیست و پنج درصد( 25%)، و یا برای اشخاص حقیقی تا سقف پانصد میلیون (500.000.000) ریال و در مورد اشخاص حقوقی تا سقف دو میلیارد (2.000.000.000)ریال به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می گردد.

همچنین طبق این بخشنامه اختیار بخشودگی، قابل تفویض به معاونین، مدیران حسابرسی، روسای امور و روسای ادارات امور مالیاتی می باشد.

نحوه رسیدگی به جرائم موضوع بندهای (ب) و (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

توضیحات

دسته: اخبار مالیاتی

منتشر شده در دوشنبه, 19 آذر 1403 11:32

بازدید: 1862

با عنایت به مفاد ماده (1) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای «قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان» مصوب سال 1402 و اصلاحیه بعدی، از تاریخ 01/10/1402، کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی) و اشخاص حقوقی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب سال 1398 با اصلاحات و الحاقات بعدی هستند; در این راستا موارد زیر را جهت اعمال جرائم موضوع بندهای (ب) و (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مقرر می‌دارد:

بخش اول- بند (ب) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

1- در خصوص عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و یا عدم استفاده از حافظه مالیاتی (حسب مورد)، چنانچه مودیان مشمول در طی سال مالی کلا از پایانه فروشگاهی و یا حافظه مالیاتی استفاده ننموده باشند، در این صورت علاوه بر تعلق جریمه‌ای معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام‌ شده از آن طریق، یا بیست میلیون (000,000,20) ریال، هر یک که بیشتر باشد، از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی محروم می‌شوند. بدیهی است چنانچه صرفا برای بخشی از فروش مودی صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مودیان صادر و ثبت شده باشد و یا صرفا بخشی از فروش وی از طریق دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی که به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده میشوند، انجام شده باشد، مودی بابت عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و یا عدم استفاده از حافظه مالیاتی (حسب مورد)، مشمول مقررات بند (ب) ماده 22 قانون مزبور نمی‌باشد.

تبصره- با توجه به مفاد ماده (5) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، اخذ جریمه عدم عضویت در سامانه مودیان بلاموضوع خواهد بود.

2- تخلفات استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، به هر میزان در طی سال مالی، علاوه بر تعلق جریمه‌ای معادل ده درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام‌ شده از آن طریق، یا بیست میلیون (000,000,20) ریال، هر یک که بیشتر باشد، موجب محرومیت از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی می‌شود.

3- برای مودیان زیر اعمال مقررات موضوع بند (ب) ماده 22 یاد شده (بابت موارد عنوان شده)، موضوعیت ندارد:

1-3- مودیانی که فعالیتشان صرفا از مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی اعلامی توسط سازمان ‌باشد، بابت عدم استفاده از حافظه مالیاتی و پایانه فروشگاهی;

2-3- مودیانی که مطابق ماده (2) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مستقیما با مصرف‌کننده نهایی ارتباط ندارند، بابت عدم استفاده از پایانه فروشگاهی.

بخش دوم- بند (پ) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

4- اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل مکلفند قبل از این‌که گردش مالی واحد اقتصادی خود را از طریق حساب یا حساب‌های بانکی انجام دهند، شماره حساب یا حساب‌های بانکی مذکور را از طریق درگاه ملی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی My.tax.gov.ir به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند. بدیهی است شماره حساب یا حساب‌های بانکی که در کارپوشه مودیان درج شده است به منزله شماره حساب یا حساب‌های بانکی اعلام‌شده می‌باشد.

5- شماره حساب یا دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی که در کارپوشه مودیان درج شده است به منزله شماره حساب یا دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی اعلام‌شده می‌باشد. عدم اعلام شماره حساب یا حساب‌های بانکی جدید مرتبط با فعالیت شغلی مادامی که هیچ‌گونه گردش مالی برای آن حساب/حساب‌ها صورت نپذیرفته باشد، موجب اعمال مقررات بند (پ) ماده 22 قانون اخیرالذکر نمی‌شود.

6- عدم اعلام هرکدام از شماره حساب یا حساب‌های بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آن‌ها انجام می‌‌شود به شرح بندهای (4) و (5) فوق، علاوه بر جریمه‌ای معادل ده‌ درصد (10%) مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون (000,000,20) ریال، هر یک که بیشتر باشد، موجب محرومیت از معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی می‌شود.

تبصره 1- منظور از گردش مالی واحد اقتصادی در این بخشنامه، فروش‌های اشخاص مشمول قانون مذکور می‌باشد.

تبصره 2- چنانچه وجوه مربوط به فروش کالا و خدمات مودیان مشمول قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، به حساب‌ یا حساب‌های بانکی غیر از حساب‌های اعلامی به سازمان امور مالیاتی کشور واریز شود، لکن اشخاص مذکور تا انتهای مهلت پرداخت مالیات هر دوره مالیاتی مربوط، وجوه مذکور را عینا به حساب بانکی اعلام شده به سازمان امور مالیاتی کشور منتقل نمایند، در این صورت اعمال مقررات بند (پ) ماده 22 قانون اخیرالذکر، از این بابت برای آنان موضوعیت ندارد.

بخش سوم- سایر مقررات مربوط

7- منظور از محرومیت از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در بندهای موصوف، کلیه معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های قانونی ذکر شده در قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشد که برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی قابل اعمال است. محرومیت‌های مزبور در خصوص صاحبان مشاغل (صنفی و غیرصنفی)، صرفا در پرونده مالیاتی که تخلف در آن صورت پذیرفته است اعمال می‌شود.

8- با عنایت به احکام مقرر در جزء (2) بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور و جزء (2) بند (ط) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، چنانچه اشخاص موضوع احکام یاد شده، از پایانه فروشگاهی استفاده نکرده باشند، برای سال‌های 1401 و 1402 با رعایت بند (1) این بخشنامه صرفا از حیث عدم استفاده از پایانه فروشگاهی مشمول مقررات بند (ب) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان خواهند گردید. همچنین از تاریخ 01/10/1402 به بعد، اشخاص مزبور مکلف به رعایت کلیه ترتیبات و تکالیف مقرر در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بوده و در صورت احراز تخلفات مقرر در ماده 22 قانون اخیرالذکر، با رعایت مفاد این بخشنامه، جرائم مذکور در آن ماده (حسب مورد) قابل اعمال است.

خاطر نشان می‌سازد با توجه به این که احکام مقرر در بودجه سنواتی مزبور، مربوط به صاحبان مشاغل ذکر شده در اجزای یاد شده است، چنانچه درآمدهای اشخاص مذکور از محل فعالیت‌های مصرح در احکام مورد اشاره، صرفا مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق باشد، اشخاص فوق، تکلیفی نسبت به استفاده از پایانه فروشگاهی ندارند.

9- استفاده از معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده 14 مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان با رعایت مقررات برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری – صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی موضوع ماده (12) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده  نیز با رعایت مفاد این بخشنامه بلامانع خواهد بود.

10- ادارات کل امور مالیاتی می‌بایست در رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد سال 1402 مودیان مشمول قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، در صورت احراز هر یک از شرائط مندرج در بندهای (ب) و (پ) ماده 22 قانون مزبور از تاریخ 01/10/1402 به بعد، با رعایت مفاد این بخشنامه از اعمال معافیت‌های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم برای کل سال مالی مورد رسیدگی، خودداری نمایند. خاطر نشان می‌سازد در مورد اشخاص حقوقی که سال مالی آن‌ها به موجب اساسنامه با سال مالیاتی تطبیق نمی‌کند، در صورتی که انقضای سال مالی مورد رسیدگی بعد از تاریخ 01/10/1402 باشد در صورت احراز هریک از شرایط عنوان شده مشمول جرائم مزبور برای کل آن سال مالی خواهند گردید.

11- استفاده از کارتخوان بانکی دیگران یا واگذاری کارتخوان خود به دیگران در حکم استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، تلقی و آثار مندرج در بند (2) این بخشنامه در خصوص اشخاص مشمول قانون مذکور مترتب است.

12- با عنایت به مفاد قسمت اخیر تبصره (3) ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، در رسیدگی به جرائم موضوع ماده مذکور، بدوا شمول یا عدم شمول جرائم موضوع بند (ب) ماده موصوف در نظر گرفته می‌شود و در صورت عدم تعلق جرائم بند مزبور، نسبت به بررسی اعمال یا عدم اعمال جریمه‌‌های مذکور در بندهای (الف) و (ت) ماده موصوف اقدام می‌گردد.

سید محمدهادی سبحانیان

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور